KDV 11-C Kapsam\u0131nda Verilen Mal\u0131n \u0130hra\u00e7 Edilmeden Geri \u0130adesi<\/p>\n
Katma De\u011fer Vergisi Kanunu\u2019nun 11-c maddesi uyar\u0131nca yap\u0131lacak ihra\u00e7 edilmek \u015fart\u0131yla imalat\u00e7\u0131lar taraf\u0131nda kendilerine teslim edilen mallara ait KDV ihracat\u00e7\u0131lar taraf\u0131ndan \u00f6denmemektedir. Tahsil edilmeyen bu KDV imalat\u00e7\u0131lar taraf\u0131ndan tecil-terkin uygulamas\u0131 kapsam\u0131nda devreden KDV\u2019si tutar\u0131n\u0131 a\u015fmayacak miktarda iade olarak al\u0131nmakta, aksi halde tecil kapsam\u0131nda i\u015flem g\u00f6rmektedir. Katma De\u011fer Vergisi Genel Uygulama tebli\u011fi bir\u00e7ok detaya yer vermi\u015f olmakla birlikte, mevzuat\u0131 yazanlarca \u00f6ng\u00f6r\u00fclemeyen ve uygulama sonucu kar\u015f\u0131m\u0131za \u00e7\u0131kan detaylar\u0131 ise haliyle pas ge\u00e7mi\u015ftir. Bunlardan bir tanesi de yaz\u0131m\u0131z\u0131n ba\u015fl\u0131\u011f\u0131n\u0131 olu\u015fturan KDV 11-c kapsam\u0131nda verilen mal\u0131n ihra\u00e7 edilmeden iade edilmesi uygulamas\u0131d\u0131r.<\/p>\n
\n
Bu konuda \u0130stanbul Vergi Dairesi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131\u2019n\u0131n verdi\u011fi B.07.1. G\u0130B.4.34.17.01-\u00d6TV 8-2129 say 16\/07\/2012 tarihli \u00f6zelgede \u201c ihracat\u00e7\u0131……… taraf\u0131ndan ihra\u00e7 kayd\u0131yla al\u0131nmakla birlikte s\u00fcresi i\u00e7inde ihra\u00e7 edilmeyen mallar\u0131n s\u00fcresinin doldu\u011fu vergilendirme d\u00f6neminde imalat\u00e7\u0131ya iade edilmesi durumunda, daha \u00f6nce s\u00f6z konusu i\u015fleme ait KDV\u2019nin indirim hesaplar\u0131na al\u0131nmad\u0131\u011f\u0131 hususu da g\u00f6z \u00f6n\u00fcnde bulundurularak, Kanunun 35 inci maddesi \u00e7er\u00e7evesinde defter kay\u0131t ve belgeler \u00fczerindeki gerekli d\u00fczeltme i\u015flemlerinin yap\u0131lmas\u0131 gerekmekte olup, bu iade i\u015flemi i\u00e7in bir iade faturas\u0131 d\u00fczenlenmesine ve KDV hesaplanmas\u0131na gerek bulunmamaktad\u0131r.\u201d Denilerek iade edilen mal i\u00e7in iade faturas\u0131n\u0131n kesilmesine gerek olmad\u0131\u011f\u0131n\u0131 belirtmi\u015ftir. Bunun yan\u0131 s\u0131ra ayn\u0131 \u00f6zelgede \u201cS\u00f6z konusu i\u015flem, ihra\u00e7 kayd\u0131yla teslimde bulunulan vergilendirme d\u00f6neminde \u201cTevkifat Uygulanmayan \u0130\u015flemler\u201d tablosunda yurt i\u00e7i sat\u0131\u015flarla birlikte beyan edilip, vergisi zaman\u0131nda tarh ve tahakkuk ettirildi\u011finden ilgili d\u00f6neme ait KDV beyannamesinde herhangi bir d\u00fczeltme yap\u0131lmas\u0131na gerek bulunmamaktad\u0131r. \u0130ade edilen mallara ait daha \u00f6nce hesaplanan KDV ise mallar\u0131n geri geldi\u011fi vergilendirme d\u00f6nemine ait 1 No.lu KDV beyannamesinin \u201c\u0130ndirimler\u201d kulak\u00e7\u0131\u011f\u0131 alt\u0131ndaki \u201c103\u201d kod numaral\u0131 \u201cSat\u0131\u015ftan \u0130ade Edilen, \u0130\u015flemi Ger\u00e7ekle\u015fmeyen veya \u0130\u015fleminden Vazge\u00e7ilen Mal ve Hizmetler Nedeniyle \u0130ndirilmesi Gereken KDV\u201d sat\u0131r\u0131na yaz\u0131larak yeniden indirim hesaplar\u0131na al\u0131nmak suretiyle d\u00fczeltilecektir.\u201d denilmi\u015ftir.<\/p>\n
\n
Verilen bu muktezada ihracat\u00e7\u0131 taraf\u0131ndan imalat\u00e7\u0131n\u0131n kendisine fatura d\u00fczenlenmeden s\u00f6z konusu KDV\u2019yi indirim konusu yapaca\u011f\u0131 h\u00fckm\u00fc, KDV Kanunu\u2019nun 29. maddesine ayk\u0131r\u0131d\u0131r. Bu durum i\u00e7in maliyenin \u015f\u00f6yle bir g\u00f6r\u00fc\u015f\u00fc olabilirdi ve bu g\u00f6r\u00fc\u015f\u00fcn hi\u00e7bir vergi kanununu ihlal etmedi\u011fi gibi hazine a\u00e7\u0131s\u0131ndan vergi kayb\u0131na da sebebiyet vermeyece\u011fi gayet a\u00e7\u0131kt\u0131r \u015f\u00f6yle ki. Bu t\u00fcr i\u015flemlerde ihracat\u00e7\u0131lar taraf\u0131ndan ayn\u0131 ay i\u00e7erisinde imalat\u00e7\u0131ya iade edilen 11-c kapsam\u0131ndaki mallar i\u00e7in KDV UGT. 8.1\u2019deki \u201cihra\u00e7 kayd\u0131yla teslimlerde tecil-terkin uygulamas\u0131 ihtiyari bir uygulama olup, bu kapsamdaki mallar\u0131n imalat\u00e7\u0131lar taraf\u0131ndan ihracat\u00e7\u0131lara KDV tahsil ederek teslimi de m\u00fcmk\u00fcn\u00fcd\u00fcr\u201d h\u00fckm\u00fcne g\u00f6re imalat\u00e7\u0131 firma tecil- terkinden vazge\u00e7ip sanki yurti\u00e7i teslim gibi i\u015flem yap\u0131labilir. Fatura \u00fczerindeki d\u00fc\u015f\u00fclen \u015ferhin iptali i\u00e7in ihracat\u00e7\u0131 firma taraf\u0131ndan bu faturaya ili\u015fkin tecil-terkinden vazge\u00e7ti\u011fini belirtir bir yaz\u0131 ihracat\u00e7\u0131ya verilebilir. Bu durumda mal\u0131 iade edecek olan ihracat\u00e7\u0131 firma hem al\u0131\u015ftaki KDV\u2019yi indirim konusu yapmas\u0131n\u0131n \u00f6n\u00fc a\u00e7\u0131l\u0131r hem de yurti\u00e7i mal iade faturas\u0131 d\u00fczenleyerek VUK. 229\u2019a da muhalefet etmemi\u015f olacakt\u0131r.<\/p>\n
\n
Yine bu t\u00fcr i\u015flemlerde ihracat\u00e7\u0131lar taraf\u0131ndan farkl\u0131 ay i\u00e7erisinde imalat\u00e7\u0131ya iade edilen 11-c kapsam\u0131ndaki mallar i\u00e7in durum biraz farkl\u0131 olabilir \u015f\u00f6yle ki. Yine imalat\u00e7\u0131 taraf\u0131ndan tecil-terkin uygulamas\u0131ndan vazge\u00e7ti\u011fine dair bir yaz\u0131 ihracat\u00e7\u0131ya verilir. \u0130hracat\u00e7\u0131 firma 11-c kapsam\u0131nda verilip tecil-terkin uygulamas\u0131ndan vazge\u00e7ilen mal i\u00e7in d\u00fczenlenen faturadaki KDV\u2019yi indirim konusu yapar. \u0130ade edece\u011fi mal i\u00e7in yine yurti\u00e7i iade faturas\u0131 \u015feklinde KDV hesaplayarak iade eder. \u0130malat\u00e7\u0131 firma ise teslimin yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 d\u00f6nem kdv beyannamesinde \u201cihra\u00e7 kay\u0131tl\u0131 teslimler\u201d b\u00f6l\u00fcm\u00fcnden \u00e7\u0131kararak d\u00fczeltme verir. Tabiidir ki bu d\u00fczeltme sonucu \u00f6denecek KDV \u00e7\u0131kabilir. Hal b\u00f6yle iken s\u00f6z konusu KDV 6183 say\u0131l\u0131 Kanun\u2019a g\u00f6re belirlenen tecil faizi ile birlikte tahsil edilecektir. \u00d6denecek KDV \u00e7\u0131kmamas\u0131 durumunda ise sadece devreden KDV azalacakt\u0131r.<\/p>\n
\n
HAKAN \u015e\u0130R\u0130N \/ D\u00dcNYA<\/p>\n
\n
\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
KDV 11-C Kapsam\u0131nda Verilen Mal\u0131n \u0130hra\u00e7 Edilmeden Geri \u0130adesi Katma De\u011fer Vergisi Kanunu\u2019nun 11-c maddesi uyar\u0131nca yap\u0131lacak ihra\u00e7 edilmek \u015fart\u0131yla imalat\u00e7\u0131lar taraf\u0131nda kendilerine teslim edilen mallara ait KDV ihracat\u00e7\u0131lar taraf\u0131ndan \u00f6denmemektedir. Tahsil edilmeyen bu KDV imalat\u00e7\u0131lar taraf\u0131ndan tecil-terkin uygulamas\u0131 kapsam\u0131nda devreden KDV\u2019si tutar\u0131n\u0131 a\u015fmayacak miktarda iade olarak al\u0131nmakta, aksi halde tecil kapsam\u0131nda i\u015flem g\u00f6rmektedir. Katma […]<\/p>\n","protected":false},"author":0,"featured_media":1371,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[5],"tags":[203,204,201,202],"class_list":["post-1810","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-vergi","tag-11-c","tag-ihrac-kayit-iade","tag-ihrac-kayitli","tag-l11-c"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/yilmazyildirim.com.tr\/test2\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1810","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/yilmazyildirim.com.tr\/test2\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/yilmazyildirim.com.tr\/test2\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/yilmazyildirim.com.tr\/test2\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1810"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/yilmazyildirim.com.tr\/test2\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1810\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1811,"href":"https:\/\/yilmazyildirim.com.tr\/test2\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1810\/revisions\/1811"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/yilmazyildirim.com.tr\/test2\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1371"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/yilmazyildirim.com.tr\/test2\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1810"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/yilmazyildirim.com.tr\/test2\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1810"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/yilmazyildirim.com.tr\/test2\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1810"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}